Oportunidades y retos para la manufactura en México a través de IMMEX

Cuando los fabricantes o proveedores de partes automotrices buscan establecerse en México, típicamente solicitan orientación en cuanto a su incorporación al programa IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación).

Entre las razones para solicitar tal incorporación, por lo general escucho que sus clientes les han pedido que la obtengan para que el cliente pueda recibir bienes importados temporalmente sin tener que pagar derechos e impuestos aplicables a la transferencia del cliente, y pueda adquirir los bienes sin tener que pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a su venta.

El programa IMMEX ofrece beneficios económicos a las empresas calificadas que importan bienes a México para ser utilizados en la fabricación de productos finales que luego son devueltos al extranjero, o en la prestación de servicios relacionados con la exportación (incluyendo almacenaje y distribución, entre otros). Sin embargo, antes de apresurarse a obtener una autorización para operar bajo el programa IMMEX, las compañías necesitan entender completamente las modalidades, beneficios y obligaciones principales del programa.

Además, antes de seguir adelante, la compañía debe realizar un análisis exhaustivo para determinar si el operar bajo el programa IMMEX realmente lo beneficiará, o si puede haber otros instrumentos de facilitación del comercio más sencillos en México de los que pueda beneficiarse en su lugar (por ejemplo, cuando sea aplicable, reducción de aranceles a través de los Programas Sectoriales conocidos como PROSEC, o devolución de aranceles). Esto es importante considerar primero, ya que el programa IMMEX implica una carga administrativa significativa para las empresas autorizadas y su incumplimiento podría tener graves consecuencias fiscales e incluso penales.

A continuación encontrará una breve explicación del programa IMMEX, cómo se obtiene, sus modalidades, beneficios y las principales obligaciones a cumplir.

Características

Las características, modalidades y requisitos del programa IMMEX para obtener una autorización se encuentran en lo que se conoce como el Decreto IMMEX (formalmente, el Decreto para la Promoción de las Industrias Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación), así como en las Reglas y Criterios Generales de Comercio Exterior emitidos por la Secretaría de Economía de México.

El Decreto IMMEX establece 5 modalidades bajo las cuales se puede autorizar un programa IMMEX. Dentro de las modalidades más populares en las que las empresas se inscriben en el programa, se encuentran las opciones (i) industriales, (ii) de servicios y (iii) de vivienda.

Beneficios

Como regla general, las empresas autorizadas por IMMEX tienen derecho a importar maquinaria, equipos y materias primas de manera temporal, y a beneficiarse de beneficios particulares en dichas importaciones. Por ejemplo, pueden beneficiarse de una exención en el pago de los derechos de importación, utilizar derechos de aduana fijos preferenciales y, cuando proceda, estar exentos del pago de derechos antidumping o compensatorios. Cabe señalar que los derechos deben pagarse en el momento de la importación temporal de maquinaria y equipo.

Mientras que la maquinaria y equipo puede permanecer importada temporalmente y mantenida en México bajo el programa IMMEX mientras esté vigente, las materias primas pueden permanecer en México sólo por 18 meses (como regla general), tiempo durante el cual deben ser incorporadas a los productos terminados y exportadas, o importadas en forma definitiva.

Dependiendo de la operación específica a realizar por la empresa autorizada por IMMEX, el periodo de permanencia puede reducirse a 6 meses. Cuando una empresa IMMEX recibe productos de otra empresa IMMEX, la empresa receptora puede importarlos virtualmente de manera temporal. El período de tiempo para esta importación virtual en particular sería de 6 meses en lugar de 18.

Un beneficio importante del programa IMMEX es que las empresas pueden entonces solicitar una Certificación del Impuesto al Valor Agregado, lo que les permitiría evitar el pago del IVA aplicable a la importación de los bienes utilizados en su operación de manufactura (ya sea materia prima o maquinaria y equipo). Además, se concede a las empresas certificadas a efectos del IVA un período de permanencia ampliado de 36 meses para las mercancías temporales importadas.

Para algunas empresas, la Certificación de IVA puede ser la única razón para solicitar el programa IMMEX. Por ejemplo, si una operación implica la importación de bienes provenientes de un Tratado de Libre Comercio suscrito por México, como el Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN, que eventualmente se convertirá en USMCA) o el Acuerdo con la Unión Europea (EUFTA), la única contribución a pagar en el momento de la importación será el IVA; por lo tanto, la Certificación del IVA eliminará el costo resultante del pago de dicha contribución.

Obligaciones

Las empresas IMMEX están sujetas a estrictas obligaciones y su cumplimiento es vigilado de cerca por las autoridades fiscales y aduaneras mexicanas.

Entre las obligaciones que debe cumplir un IMMEX está la de: (i) realizar ventas de exportación anuales superiores a USD $500,000, o que representen al menos el 10% de sus ventas totales; (ii) mantener un registro de inventario en un sistema automatizado de control de inventario; (iii) regresar al extranjero bienes temporales importados dentro del período de entrada autorizado; (iv) presentar un informe electrónico anual sobre el total de ventas y exportaciones; y (v) presentar información mensual para fines estadísticos, entre otros.

Las empresas autorizadas por IMMEX están obligadas a cumplir con controles adicionales cuando utilizan a terceros para realizar actividades de subfabricación, o cuando realizan ventas y transferencias de productos terminados a OEMs.

En mi experiencia, el área en la que las empresas IMMEX usualmente no cumplen es en el mantenimiento de un sistema automatizado de control de inventarios actualizado. Cumplir con un sistema de control de inventario automatizado y actualizado implica tener un software específico que registra e informa: (i) entradas de importaciones temporales; (ii) listas de materiales de producción; (iii) salidas de productos terminados a través de exportaciones, importaciones definitivas o destrucción; y (iv) saldo existente.

En las empresas industriales IMMEX, el propósito del sistema es que las autoridades verifiquen el uso de materiales importados temporales en la producción de bienes y su oportuna exportación al extranjero o importación definitiva (cuando se destinen al mercado mexicano).

Además, los fabricantes de autopartes deben estar al tanto de los controles específicos establecidos para las transferencias de las compañías IMMEX a los OEM. Estos últimos están obligados a entregar ciertos informes denominados "Constancias de Transferencias de Mercancías" que informan si las piezas entregadas fueron incorporadas a vehículos destinados al mercado local mexicano, a los países del TLCAN o EUFTA, o al resto del mundo.

Por último, la operación de un IMMEX requiere la realización de auditorías internas periódicas para verificar el cumplimiento de las obligaciones generales descritas y, en su caso, de las obligaciones particulares del sector automotriz.

Duración

La autorización del programa IMMEX permanecerá vigente mientras la empresa autorizada continúe cumpliendo con los requisitos del programa y cumpla con sus obligaciones relacionadas con IMMEX.

¿Sabes lo que significa IMMEX?

Es común escuchar que los fabricantes de autopartes con plantas en México que exportan sus productos finales o que los venden a fabricantes mexicanos de equipo original (OEM), operan bajo programas de facilitación del comercio que les permiten importar a México materias primas, maquinaria y equipo con ciertos beneficios. La mayoría de los fabricantes operan como empresas autorizadas por IMMEX.

IMMEX es el Programa de Industrias Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación. El Programa IMMEX es un instrumento de facilitación del comercio exterior creado por el gobierno mexicano que permite a las empresas autorizadas importar bienes a México de manera temporal, para ser utilizados en la producción de productos finales destinados a la exportación o en la prestación de servicios relacionados con la exportación.

Este artículo ofrece una breve reseña del Programa IMMEX, sus modalidades, beneficios, duración y obligaciones principales. Para determinar si se pueden obtener beneficios específicos al ingresar al Programa IMMEX, las empresas deben realizar un análisis exhaustivo.

Las empresas mexicanas pueden ser autorizadas como empresas IMMEX siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos en el Decreto para la Promoción de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación ("Decreto IMMEX").

Existen 5 modalidades en las que el Programa IMMEX puede ser autorizado para una empresa mexicana. Dentro de las modalidades más populares en las que las empresas se inscriben en el programa, encontramos: (i) la modalidad industrial, (ii) los servicios y (iii) la modalidad de alojamiento.

Bajo el programa IMMEX, la maquinaria y equipo puede ser importada temporalmente y mantenida en México bajo el programa mientras esté vigente. Las materias primas sólo pueden conservarse en el país durante 18 meses (por regla general), tiempo durante el cual deben incorporarse a los productos terminados y exportarse o importarse de forma definitiva.

Las empresas autorizadas por IMMEX podrán, como regla general, importar materias primas y beneficiarse de beneficios tales como la exención del pago de derechos de importación, aranceles aduaneros fijos preferenciales y, en su caso, una exención en el pago de cuotas compensatorias. Los derechos de importación se pagan siempre en la importación temporal de maquinaria y equipo.

Como un beneficio importante que conlleva un Programa IMMEX, las empresas autorizadas pueden tener acceso a una Certificación de Impuesto al Valor Agregado (IVA), la cual les permite evitar el pago del IVA aplicable a la importación de bienes utilizados en su operación de manufactura. Este beneficio puede ser el único importante al importar mercancías sujetas a un tratamiento arancelario preferencial bajo los Tratados de Libre Comercio suscritos por México, como el Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN) o el Tratado con la Unión Europea (TLCUE), en los que por regla general no se pagan derechos de importación.

De acuerdo con su duración, la autorización del Programa IMMEX permanecerá vigente mientras la empresa autorizada continúe cumpliendo con los requisitos del programa y cumpla con sus obligaciones relacionadas con IMMEX.

Las obligaciones más significativas que debe cumplir una empresa autorizada por IMMEX son: (i) llevar a cabo ventas de exportación anuales superiores a USD $500,000 o que representen al menos el 10% de sus ventas totales; (ii) mantener un registro de inventario en un sistema automatizado de control de inventario; (iii) regresar al extranjero los bienes importados temporalmente dentro del período de entrada autorizado; (iv) presentar un informe electrónico anual sobre el total de ventas y exportaciones; y (v) presentar información mensual con fines estadísticos, entre otros.

Las empresas autorizadas por IMMEX están obligadas a cumplir con controles adicionales cuando utilizan a terceros para realizar actividades de subfabricación, o cuando realizan ventas y transferencias de productos terminados a OEMs.

Es altamente recomendable realizar auditorías internas periódicas para verificar el cumplimiento de las obligaciones generales y particulares de las empresas autorizadas por IMMEX en el marco de su Programa IMMEX.